2020 m. gruodžio mėn. Pasitraukimo Susitarime, kartu su protokolu apie Šiaurės Airijos statusą, nustatomos išsamios Jungtinės Karalystės (JK) išstojimo iš ES sąlygos, įsigaliosiančios 2021 m. sausio 1 d. Oficialaus JK ir ES Pasitraukimo Susitarimo sudarymas teikia vilčių, tačiau tai turėjo ir turės nemažai įtakos ir Airijos verslui.
Vienas iš Susitarimų yra susijęs su PVM ir pagrindiniais procedūrų pakeitimais, kurie bus taikomi sandoriams su JK ir Šiaurės Airija.
Apžvelkime pagrindinius PVM pakeitimus ir praktinius iššūkius, su kuriais susiduria įmonės dėl BREXIT.
Jei jūsų verslas susijęs su JK arba ketinate tai daryti ateityje, siūlome paskaityti šį straipsnį.
- Prekyba su verslo klientais (B2B), įregistruotais Didžiojoje Britanijoje.
Didžioji Britanija – Anglija, Škotija ir Velsas – dėl išstojimo iš ES nuo 2021 m. sausio 1 d. tapo „trečiąja šalimi“ PVM prasme. JK dabar niekuo nesiskiria nuo kitų, ES nepriklausančių šalių. Prekės, parduotos JK įmonėms, bus laikomos eksportu. Eksporto PVM tarifas yra 0 proc. su salyga, kad prekės gabenamos į JK salą ir pirkėjas yra atsakingas už prekes įvežimo vietoje. Prekės įsigytos iš JK įmonių, laikomos importu. Tokiais atvejais PVM paprastai surenkamas atvykimo vietoje, šiuo atveju Airijoje. Šį PVM galima susigrąžinti, jei prekės taip pat parduodamos su PVM, tačiau tai sukelia pinigų srautų problemą (Cash-flow).
Norint išspręsti šią problemą, buvo įdiegtos supaprastinimo priemonės, pavyzdžiui: atidėtas apskaitos režimas (Postponed Accounting Regime). Ši priemonė leidžia importuotojams, registruotiems kaip PVM mokėtojams Airijoje, turintiems EORI numerį, atidėti tokį PVM mokėjimą. Vietoj to atidėtas PVM apskaitomas mokesčių deklaracijoje atvirkštinio apmokestinimo principu (Reverse Charge Basis). Paprasčiau tariant, šis mechanizmas suteikia galimybę atidėti PVM mokėjimą už prekių importą į Airiją.
Nors tokiems sandoriams su JK nebebus taikomi ES PVM atskaitomybės reikalavimai, reikės užpildyti eksporto ir importo deklaracijas. Tokių deklaracijų pildymas apsunkins prekių judėjimus su JK. Be to, JK nebetaikomi jokie supaprastinimai, kaip pvz: „Triangulation“, „Margin Scheme“ arba „Call Off Stock“. Todėl jei jūsų verslui iškils kokių nors neigiamų pasekmių, turėtumėte atidžiai apsvarstyti pasekmes logistikos požiūriu. Praktiniu požiūriu įmonės turėtų atsižvelgti į šiuos dalykus:
- Įsitikinkite, kad verslo naudojamos apskaitos sistemos galėtų registruoti sandorius, kuriems taikoma atidėta apskaita.
- JK pardavimo sąskaitose-faktūrose nebereikia nurodyti PVM registracijos numerių.
- Kaupkite atitinkamus dokumentus ir įrodymus, susijusius su prekių eksportu, pvz: siuntimo sertifikatus, prekių gabenimo dokumentus.
- Prekyba su verslo klientais Šiaurės Airijoje
Šiaurės Airija išlieka ES bendrosios rinkos dalimi, tačiau tik prekėms (ne paslaugoms). Todėl ES PVM taisyklės ir toliau bus taikomos prekėms, bet ne paslaugoms. Šiaurės Airijos mokesčių mokėtojams ir toliau bus taikoma JK PVM sistema, tačiau yra priemonių, palengvinančių prekių tiekimą. Taigi, iš esmės reikšmingų pokyčių nėra. Tie, kurie prekiauja prekėmis Šiaurės Airijoje, prekiaudami su ES tiekėjais ir klientais, prieš PVM mokėtojo kodą turės naudoti „XI“, o ne „GB“ prefiksus.
Kaip ir anksčiau, išlieka galioti VIES ir „Intrastat“ ataskaitų teikimo reikalavimai. ES supaprastinimai, tokie kaip „Triangulation“, „Margin Scheme“ arba „Call Off Stock“, vis dar taikomi prekybai prekėmis tarp Šiaurės Airijos ir ES.
Svarbu paminėti, kad gali būti taikomi papildomi reikalavimai prekėms, gabenamoms iš JK žemyninės dalies per Šiaurės Airiją į Airijos Respubliką ir atvirkščiai. Reikalavimai apima papildomus dokumentus, administravimą ir išlaidas įvažiavimo/išvykimo vietose.
3. Prekių pardavimas neregistruotiems PVM privatiems klientams Didžiojoje Britanijoje
Prekių pardavimo privatiems klientams JK taisyklės nebetaikomos. Todėl tai gali sukelti verslui įpareigojimą registruotis PVM mokėtoju JK. Bet kurį tokį PVM galima grąžinti per JK mokesčių deklaraciją. Visiems kitiems vėlesniams pardavimams privatiems klientams JK turi būti taikomas PVM tarifas. PVM deklaracijos turi būti pateiktos HMRC (JK mokesčių inspekcija). Daugeliui įmonių tai pasirodys didelė papildoma našta administravimo išlaidų požiūriu.
Reikėtų pažymėti, kad kai tam tikrų daiktų pardavimas yra mažesnis nei 135 svarai ir jie parduodami per interneto rinką iš Airijos į JK (pvz., „Amazon“, „eBay“), internetinė prekyvietė gali būti atsakinga už PVM. 2021 m. liepos 1 d. turėtų įsigalioti kiti, platesni internetinės prekybos aspektai, kuriuos aptarsime vėliau.
- Paslaugų teikimas JK ir Šiaurės Airijai
Teikiant paslaugas Didžiajai Britanijai ir Šiaurės Airijai, taikomos tos pačios taisyklės. Paslaugos verslui („B2B“) padėtis iš esmės nesikeičia, nes toliau taikomas nulinis PVM tarifas. ES įsipareigojimai teikti ataskaitas nebetaikomi, ir toliau taikomas reikalavimas saugoti atitinkamus dokumentus ir įrodymus, kad bendraujate su verslo klientu už ES ribų. Žymi išimtis yra paslaugų teikimas už ES ribų esantiems, bet Airijoje naudojamiems klientams, dėl ko gali atsirasti PVM prievolė. Vienas tokių pavyzdžių yra, tarkime, komercinės transporto priemonės nuoma JK ar Šiaurės Airijos verslui, kuris naudojamas Airijoje.
Pagrindinis esminis pakeitimas, susijęs su paslaugų teikimu neregistruotiems PVM mokėtojais JK („B2C“). Airijoje PVM turėtų būti taikomas 0 proc. tarifu tam tikrų paslaugų (pvz. konsultavimo, teisinių, apskaitos) teikimui ne pelno klientams, tuo tarpu prieš „Brexit“ tokios paslaugos buvo apmokestinamos.
Taip pat labai pasikeitė PVM tvarka, taikoma B2C elektroninių paslaugų, telekomunikacijų ir transliavimo paslaugoms. „Mini One Stop Shop“ (MOSS) schema, palengvinusi administracinę PVM registravimo naštą, nebetaikoma jokiam JK taikomam PVM, apmokestinus tokiais elektroninių paslaugų pristatymais. Todėl bet kuriai įmonei, užsiimančiai tokiais tiekimais, gali tekti registruotis PVM mokėtoju JK, kad būtų galima užregistruoti PVM.
Patariame skirti laiko savo verslo operacijų peržiūrai, įvertinti visus aspektus, kuriuos gali reikėti nuodugniau apsvarstyti ir kreiptis patarimo/imtis reikiamų veiksmų, kad būtų užtikrinta, jog bet kokia PVM pinigų srautų našta būtų palengvinta ir įsipareigojimai būtų vykdomi laiku. Mes turime specialią komandą, kuri padės jums, taip pat palaikome tvirtus darbo santykius su daugeliu mūsų LEA dukterinių įmonių JK.
Dėl apskaitos ir verslo mokesčių kreipkitės į Yana Karpeeva el. paštu: ykarpeeva@rbk.ie arba rašykite į socialinius tinklus: „LinkedIn“, „Facebook“ ir „Instagram“
